L'Impôt sur le Revenu (IR) au Maroc est un impôt progressif prélevé sur les revenus des personnes physiques. Depuis la Loi de Finances 2025, le barème a été profondément réformé avec un relèvement du seuil d'exonération à 40 000 DH et une baisse du taux marginal à 37%. Ce guide vous explique tout : tranches, taux, méthode de calcul et exemples concrets.
Réforme IR 2025-2026 : les points clés
- Seuil d'exonération : 40 000 DH/an (vs 30 000 DH avant)
- Taux marginal : 37% (vs 38% avant)
- Déduction charges famille : 500 DH/personne (vs 360 DH)
- Pensions retraite : 100% exonérées dès 2026
L'IR au Maroc en 2026
L'Impôt sur le Revenu (IR) est l'impôt direct qui frappe les revenus des personnes physiques résidentes au Maroc. Il s'applique à plusieurs catégories de revenus :
- Revenus salariaux et assimilés : salaires, traitements, indemnités, primes, avantages en nature
- Revenus professionnels : bénéfices des professions libérales, artisanales et commerciales
- Revenus fonciers : loyers perçus des biens immobiliers
- Revenus de capitaux mobiliers : dividendes, intérêts, plus-values
- Revenus agricoles : exploitations agricoles
Pour les salariés, l'IR est prélevé à la source par l'employeur chaque mois et figure sur le bulletin de paie. L'employeur reverse ensuite cet impôt à l'État via le portail SIMPL-IR.
Barème IR 2026 : les 6 tranches
Le barème de l'IR au Maroc est progressif : plus votre revenu est élevé, plus le taux d'imposition augmente. Voici le barème applicable en 2026 (inchangé depuis 2025) :
| Tranche de revenu annuel | Taux | Somme à déduire |
|---|---|---|
| 0 - 40 000 DH | 0% | 0 DH |
| 40 001 - 60 000 DH | 10% | 4 000 DH |
| 60 001 - 80 000 DH | 20% | 10 000 DH |
| 80 001 - 100 000 DH | 30% | 18 000 DH |
| 100 001 - 180 000 DH | 34% | 22 000 DH |
| Au-delà de 180 000 DH | 37% | 27 400 DH |
Comment utiliser ce tableau ?
Formule : IR brut = (Revenu net imposable × Taux) - Somme à déduire
Exemple : pour un revenu net imposable de 120 000 DH/an :
IR brut = (120 000 × 34%) - 22 000 = 40 800 - 22 000 = 18 800 DH/an
Ce qui a changé depuis 2025
La Loi de Finances 2025 a introduit la première réforme du barème IR depuis 2010, dans le cadre des engagements du dialogue social d'avril 2024. Voici les principaux changements :
| Élément | Avant 2025 | Depuis 2025 |
|---|---|---|
| Seuil d'exonération | 30 000 DH/an | 40 000 DH/an |
| Taux marginal max | 38% | 37% |
| Tranche 80-100K DH | 34% | 30% (-4 points) |
| Déduction charges famille | 360 DH/personne | 500 DH/personne |
| Bons de nourriture | 30 DH/jour exonéré | 40 DH/jour exonéré |
Impact pour les salariés
Un cadre gagnant 10 000 DH/mois voit son IR annuel passer de 28 000 DH à 23 200 DH, soit un gain de 4 800 DH/an (400 DH/mois). La réforme coûte 5,2 milliards DH à l'État en 2025.
Comment calculer l'IR sur salaire
Le calcul de l'IR sur un salaire au Maroc se fait en 5 étapes :
Déterminer le Salaire Brut Imposable (SBI)
SBI = Salaire brut - Éléments exonérés (allocations familiales, indemnités de transport dans les limites, etc.)
Déduire les cotisations sociales
Cotisations déductibles = CNSS salariale + AMO salariale (+ CIMR/mutuelle si applicable)
Appliquer l'abattement pour frais professionnels
Frais professionnels = 20% du SBI (plafonné à 30 000 DH/an) ou 35% si SBI ≤ 78 000 DH/an
Calculer le Salaire Net Imposable (SNI)
SNI = SBI - Cotisations sociales - Frais professionnels
Appliquer le barème et déduire les charges de famille
IR net = (SNI × Taux) - Somme à déduire - Déductions pour charges de famille
Cotisations CNSS et AMO déductibles
Les cotisations sociales obligatoires sont déductibles du salaire brut imposable avant le calcul de l'IR. Voici les taux en vigueur :
| Cotisation | Part salariale | Part patronale | Plafond |
|---|---|---|---|
| CNSS - Prestations sociales | 4,48% | 8,98% | 6 000 DH/mois |
| AMO (base) | 2,26% | 4,11% | Sans plafond |
| AMO solidarité | - | 1,85% | Sans plafond |
| Allocations familiales | - | 6,40% | Sans plafond |
| IPE (Perte d'emploi) | 0,19% | 0,38% | 6 000 DH/mois |
Total des cotisations salariales déductibles
Pour un salarié, les cotisations déductibles sont : 4,48% + 2,26% + 0,19% = 6,93% du salaire brut (avec plafond CNSS de 6 000 DH/mois pour la part 4,48%).
Abattement pour frais professionnels
L'abattement pour frais professionnels permet de déduire un pourcentage forfaitaire du salaire brut imposable pour couvrir les dépenses liées à l'exercice de la profession.
| Salaire Brut Imposable (SBI) | Taux | Plafond annuel |
|---|---|---|
| SBI ≤ 78 000 DH/an (≤ 6 500 DH/mois) | 35% | 35 000 DH/an |
| SBI > 78 000 DH/an (> 6 500 DH/mois) | 20% | 30 000 DH/an (2 500 DH/mois) |
Attention aux avantages en nature
L'abattement pour frais professionnels s'applique sur le salaire brut imposable hors avantages en nature (logement de fonction, voiture de service, etc.). Ces avantages sont imposables mais ne bénéficient pas de l'abattement.
Déduction pour charges de famille
Après application du barème, le salarié peut bénéficier d'une déduction pour charges de famille directement sur l'IR dû.
Montants de la déduction (depuis 2025)
- 500 DH/an par personne à charge
- Maximum 6 personnes à charge
- Plafond total : 3 000 DH/an
Qui compte comme personne à charge ?
- Le conjoint (époux/épouse)
- Les enfants de moins de 27 ans (ou sans limite d'âge si handicapés ou poursuivant des études)
- Les enfants qui ne disposent pas de revenus propres supérieurs au seuil d'exonération
Revenus et indemnités exonérés
Certains revenus et indemnités sont exonérés d'IR totalement ou partiellement. Voici les principaux :
| Élément exonéré | Limite d'exonération | Référence |
|---|---|---|
| Allocations familiales | Totalité | Art. 57 CGI |
| Indemnité de transport (ville) | 500 DH/mois | Art. 57 CGI |
| Indemnité de transport (hors ville) | 750 DH/mois | Art. 57 CGI |
| Bons de nourriture | 40 DH/jour (depuis 2025) | LF 2025 |
| Prime de salissure | 210 DH/mois | Art. 57 CGI |
| Prime de tournée | 1 500 DH/mois | Art. 57 CGI |
| Indemnité de licenciement | Plafonnée (art. 57) | Art. 57 CGI |
| Indemnité congé maternité | Totalité | Art. 57 CGI |
Exemple de calcul complet
Prenons l'exemple d'un salarié avec les caractéristiques suivantes :
Données du salarié
- Salaire brut mensuel : 15 000 DH
- Situation familiale : Marié, 2 enfants à charge
- Indemnité de transport : 500 DH/mois (exonérée)
Étape 1 : Salaire Brut Imposable (SBI)
SBI = 15 000 - 500 (transport exonéré) = 14 500 DH/moisÉtape 2 : Cotisations sociales déductibles
CNSS : 6 000 × 4,48% = 268,80 DH (plafond atteint)
AMO : 14 500 × 2,26% = 327,70 DH
IPE : 6 000 × 0,19% = 11,40 DH
Total cotisations : 607,90 DH/moisÉtape 3 : Frais professionnels
SBI > 6 500 DH donc taux = 20%
Frais pro = 14 500 × 20% = 2 900 DH (plafonné à 2 500 DH)
Frais professionnels : 2 500 DH/moisÉtape 4 : Salaire Net Imposable (SNI)
SNI mensuel = 14 500 - 607,90 - 2 500 = 11 392,10 DH
SNI annuel = 11 392,10 × 12 = 136 705,20 DHÉtape 5 : Application du barème
SNI annuel = 136 705,20 DH → Tranche 100 001 - 180 000 DH → Taux 34%
IR brut = (136 705,20 × 34%) - 22 000 = 46 479,77 - 22 000 = 24 479,77 DH
Déduction charges famille = 3 personnes × 500 = 1 500 DH
IR net annuel = 24 479,77 - 1 500 = 22 979,77 DH
IR net mensuel = 22 979,77 ÷ 12 = 1 914,98 DHRésultat final
Pour un salaire brut de 15 000 DH/mois, l'IR prélevé est d'environ 1 915 DH/mois (soit un taux effectif de 12,8%). Le salaire net après IR et cotisations sera d'environ 12 477 DH/mois.
Exonération des pensions de retraite (2026)
À partir du 1er janvier 2026, les pensions de retraite et rentes viagères versées dans le cadre des régimes de retraite de base sont totalement exonérées d'IR.
2025
Exonération de 50% des pensions de retraite de base
2026
Exonération de 100% des pensions de retraite de base
Les bénéficiaires de ces pensions exonérées sont également dispensés de déclaration annuelle de revenus.
Déclaration SIMPL-IR
Le portail SIMPL-IR (tax.gov.ma) permet aux employeurs de télédéclarer les traitements et salaires versés à leurs employés.
Obligations de l'employeur
- Prélèvement mensuel : retenir l'IR sur chaque bulletin de paie
- Versement mensuel : reverser l'IR à la DGI avant la fin du mois suivant
- Déclaration annuelle (État 9421) : récapitulatif des salaires et IR, à déposer avant le 28 février
Délai important
L'État 9421 (déclaration annuelle des traitements et salaires) doit être déposé avant le 28 février de chaque année. Le retard expose l'employeur à des pénalités et majorations.
Questions fréquentes (FAQ)
À partir de quel salaire paie-t-on l'IR au Maroc ?
En 2026, un salarié dont le salaire net imposable annuel est inférieur à 40 000 DH (soit environ 3 333 DH/mois) ne paie pas d'IR. Cela correspond à un salaire brut d'environ 6 000 DH/mois après déduction des cotisations et frais professionnels.
La prime d'ancienneté est-elle imposable ?
Oui, la prime d'ancienneté fait partie du salaire brut imposable et est donc soumise à l'IR. Elle bénéficie toutefois de l'abattement pour frais professionnels.
Comment déclarer un changement de situation familiale ?
Vous devez informer votre employeur par écrit de tout changement (mariage, naissance, divorce) en fournissant les justificatifs (acte de mariage, livret de famille). L'employeur ajustera alors les déductions pour charges de famille sur votre bulletin de paie.
L'indemnité de représentation est-elle exonérée ?
L'indemnité de représentation peut être exonérée si elle est justifiée par la fonction et correspond à des frais réels engagés. À défaut, elle est considérée comme un complément de salaire imposable.
Qu'est-ce que la cotisation minimale ?
La cotisation minimale s'applique aux contribuables soumis à l'IR professionnel (commerçants, professions libérales). Elle représente un minimum d'impôt à payer même en cas de résultat déficitaire. Elle ne concerne pas les salariés.
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Sources officielles
Références publiques marocaines utilisées pour vérifier les données réglementaires et fiscales.
- CNSS Maroc — Site officiel CNSS (cotisations et obligations).
- Portail Damancom — Télédéclarations CNSS en ligne.
- Direction Générale des Impôts (DGI) — Barèmes IR, obligations fiscales et SIMPL.
- Bulletin Officiel (SGG) — Textes officiels et lois marocaines.
Équipe Humantal
Rédaction Paie & RH Maroc
L'équipe Humantal rédige des contenus pratiques basés sur la réglementation marocaine (CNSS, IR, Code du travail) pour aider les TPE/PME à rester conformes.
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Revu par Équipe Conformité Humantal
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Revu le 12 janvier 2026